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Prevención del blanqueo para asesorías: alta del cliente, titular real, examen especial, Sepblac, 10 años de archivo y el cambio del 28 de octubre de 2026.
Respuesta rápida
Las asesorías fiscales y los contables externos son sujetos obligados de la Ley 10/2010 (artículo 2.1, letra m). Antes de empezar con un cliente deben identificarlo con documentos fehacientes, identificar al titular real (más del 25 % o control por otros medios) y conocer su actividad; después, hacer seguimiento, examinar por escrito las operaciones inusuales, comunicar al Sepblac las que presenten indicio y conservar todo diez años. Desde el 28 de octubre de 2026, por el Real Decreto 813/2026, también los despachos de menos de 10 personas y hasta 2 millones de euros deben designar representante ante el Sepblac, con nueve meses para comunicarlo.
Fechas clave
Los auditores de cuentas, los contables externos y los asesores fiscales son sujetos obligados de la Ley 10/2010 (artículo 2.1, letra m). El Real Decreto 813/2026 cambia el Reglamento de esa ley con efectos desde el 28 de octubre de 2026. Textos oficiales consultados el 20 de octubre de 2026.
| Fecha | Qué pasa | Fuente |
|---|---|---|
Se publica el Real Decreto 813/2026Modifica, entre otros, el Reglamento de la Ley 10/2010 aprobado por el Real Decreto 304/2014. Entra en vigor a los veinte días de su publicación en el BOE. | ||
Entra en vigor la reforma del ReglamentoLos despachos pequeños (menos de 10 personas, incluidos los agentes, y volumen de negocios anual o balance general anual de hasta 2 millones de euros) siguen exceptuados de las políticas escritas, el análisis de riesgo, el manual, el examen externo y el plan anual de formación, pero dejan de estar exceptuados de designar representante ante el Sepblac. Hasta el 27 de octubre, la excepción del artículo 31.1 incluía también el artículo 35. | ||
Plazo para comunicar el representanteLos sujetos obligados de las letras i) a u) del artículo 2.1 de la Ley (entre ellos, la letra m de los asesores fiscales y contables externos) con menos de 10 personas, incluidos los agentes, y volumen de negocios anual o balance general anual de hasta 2 millones de euros disponen de nueve meses desde la entrada en vigor del Real Decreto 813/2026 para comunicar al Sepblac el nombramiento de su representante. | ||
Empieza a aplicarse el reglamento europeoEl Reglamento (UE) 2024/1624, que incluye a los auditores, contables externos y asesores fiscales entre las entidades obligadas, será aplicable a partir de esa fecha. | ||
Identificación electrónica en la conservaciónSon aplicables los cambios del Real Decreto 813/2026 en los artículos 6.1.a (DNI físico o digital) y 28 (conservación de la información obtenida por medios de identificación electrónica): dieciocho meses desde su publicación. |
El plazo de nueve meses figura en la disposición transitoria segunda del Real Decreto 813/2026. La fecha del 8 de abril de 2028 es la que indica la nota del BOE en el texto consolidado del artículo 28 del Reglamento.
Obligaciones
«Despacho pequeño» es aquí el sujeto obligado con menos de 10 personas, incluidos los agentes, y volumen de negocios anual o balance general anual de hasta 2 millones de euros, que no forma parte de un grupo empresarial que supere esas cifras (Reglamento, artículo 31.1). Los umbrales se interpretan con la Recomendación 2003/361 de la Comisión sobre pymes (artículo 31.3).
| Obligación | Qué exige | Despacho pequeño | Fuente |
|---|---|---|---|
Diligencia debida | Identificar al cliente y al titular real antes de empezar, conocer su actividad y el propósito del encargo y hacer un seguimiento continuo. | Obligatoria. La excepción del Reglamento no alcanza a la diligencia debida. | |
Examen especial y comunicación | Examinar por escrito las operaciones inusuales y comunicar al Sepblac, sin dilación, las que presenten indicio o certeza; no ejecutar la operación y no revelarlo al cliente. | Obligatoria. | |
Conservación | Diez años desde el fin de la relación o la operación, con las copias de identificación en soporte óptico, magnético o electrónico. | Obligatoria. Puede guardar copias físicas de los documentos de identificación. | |
Representante ante el Sepblac | Una persona residente en España con cargo de administración o dirección; en el profesional individual, el titular. Se comunica con el formulario F22. | Exceptuado hasta el 27 de octubre de 2026. Obligatorio desde el 28 de octubre, con nueve meses para comunicarlo. | |
Políticas, análisis de riesgo y manual | Procedimientos de control interno por escrito, basados en un análisis de riesgo documentado y recogidos en un manual a disposición del Sepblac. | Exceptuado (Reglamento, art. 31.1). Si gradúa las medidas por riesgo, la Ley pide un análisis previo por escrito (art. 7.1). | |
Examen externo | Revisión anual del control interno por un experto externo, con informe escrito. | Exceptuado. Tampoco es exigible a los empresarios o profesionales individuales. | |
Formación | Plan anual de formación basado en los riesgos, con participación acreditada de los empleados. | Exceptuado del plan anual. La Ley pide que los empleados conozcan sus exigencias. | |
Órgano de control interno | Órgano responsable de aplicar los procedimientos de prevención. | No preceptivo con menos de 50 personas y hasta 10 millones de euros: sus funciones las asume el representante. |
Según el Sepblac, si el despacho no tiene operaciones que comunicar no tiene que enviar ninguna declaración negativa, y los sujetos obligados de las letras k) a y) del artículo 2.1, entre ellos los de la letra m, están exceptuados de la comunicación sistemática mensual.
Paso a paso
Esta guía ordena lo que la Ley 10/2010 de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo y su Reglamento (Real Decreto 304/2014) piden a un despacho que presta contabilidad externa o asesoramiento fiscal, desde el alta de un cliente hasta el archivo. Cada obligación procede del texto consolidado del BOE, del Real Decreto 813/2026 y de la sede del Sepblac, consultados el 20 de octubre de 2026. No trata las obligaciones específicas de notarios, abogados en operaciones concretas ni entidades financieras.
Para quién: Asesorías, gestorías y estudios contables que prestan contabilidad externa o asesoramiento fiscal, y auditores de cuentas: sujetos obligados del artículo 2.1, letra m, de la Ley 10/2010.
Si presta contabilidad externa o asesoramiento fiscal como actividad principal, el despacho está en la letra m del artículo 2.1 de la Ley 10/2010. Cuente las personas que ocupa, incluidos los agentes, y compruebe su volumen de negocios y su balance anual: con menos de 10 personas y hasta 2 millones de euros, y sin pertenecer a un grupo que supere esas cifras, se aplican las excepciones del artículo 31.1 del Reglamento.
Antes de iniciar la relación de negocios, compruebe la identidad del cliente con documentos fehacientes: DNI, tarjeta de identidad de extranjero o pasaporte para personas físicas; para sociedades, documentos públicos con denominación, forma jurídica, domicilio, administradores, estatutos y NIF, o certificación del Registro Mercantil. Si actúa un representante, identifique a ambos y obtenga el documento de los poderes. Los documentos deben estar en vigor.
Identifique a las personas físicas que en último término poseen o controlan, directa o indirectamente, más del 25 % del capital o de los derechos de voto, o que controlan la sociedad por otros medios; si no hay ninguna, se considera titular real al administrador. Con carácter general basta una declaración responsable del cliente, pero hay que consultar el Registro Central de Titularidades Reales y pedir documentación adicional si el riesgo es superior al promedio. Sin estructura de propiedad y control determinada, no se inicia la relación.
Recabe del cliente la naturaleza de su actividad profesional o empresarial y regístrela antes de empezar. Compruébela con documentos o con fuentes fiables independientes cuando el riesgo sea superior al promedio o cuando las operaciones no encajen con lo declarado.
La Ley permite graduar las medidas según el riesgo, pero exige poder demostrarlo con un análisis previo por escrito. Aplique medidas reforzadas, entre otros casos, a las personas con responsabilidad pública, con autorización del inmediato nivel directivo y medidas para conocer el origen del patrimonio y de los fondos, y a los países con deficiencias estratégicas que identifica la Comisión Europea. Si el alta es no presencial, siga las reglas del artículo 12 de la Ley.
Revise las operaciones del cliente a lo largo de la relación para comprobar que encajan con su actividad y su perfil de riesgo, y actualice documentos y datos de forma periódica. Para los clientes de riesgo superior al promedio, la revisión documental es como mínimo anual. Si no puede aplicar la diligencia debida, no inicie la relación o termínela y haga el examen especial.
Examine con especial atención cualquier hecho u operación, con independencia de su cuantía, que pueda estar relacionado con el blanqueo, en particular las operaciones complejas, inusuales o sin propósito económico o lícito aparente, y deje por escrito el resultado. No revele al cliente ni a terceros que se está examinando la operación.
Si tras el examen especial existe indicio o certeza, comuníquelo sin dilación al Sepblac con la estructura del formulario F19-1, incluida la mera tentativa, y absténgase de ejecutar la operación. Según el Sepblac, la comunicación se firma electrónicamente por el representante o un autorizado y se envía por el Registro electrónico de la Oficina Virtual del Banco de España. Si no hay nada que comunicar, no se envía declaración negativa.
Designe representante ante el Sepblac a una persona residente en España con cargo de administración o dirección; en un profesional individual, el titular de la actividad. Se comunica con el formulario F22. Desde el 28 de octubre de 2026 también deben hacerlo los despachos pequeños, que tienen nueve meses. Los demás deben además aprobar por escrito sus políticas, el análisis de riesgo y el manual, y someterse al examen externo anual.
Asegúrese de que los empleados conocen las exigencias de la Ley; si el despacho no es pequeño, apruebe un plan anual de formación basado en los riesgos. Conserve la documentación de diligencia debida y de las operaciones durante diez años desde el fin de la relación, con las copias de identificación en soporte electrónico, salvo que el despacho pequeño opte por copias físicas, y con un archivo que permita responder a los requerimientos del Sepblac.
IA y criterio profesional
La diligencia debida tiene mucho de lectura, cruce y archivo de documentos, y eso se automatiza bien. Las decisiones sobre el riesgo, el examen especial y la comunicación al Sepblac siguen siendo del despacho.
Partida Doble IA puede preparar los expedientes de alta y las alertas para que el despacho los revise. No aplica la diligencia debida por cuenta del despacho ni comunica nada al Sepblac: según el artículo 8 de la Ley, aunque se recurra a terceros, el sujeto obligado mantiene la plena responsabilidad. Para el uso de herramientas de IA con datos de clientes, vea la guía cómo cumplir el RGPD al usar IA con datos de clientes.
Sí. El artículo 2.1, letra m, de la Ley 10/2010 incluye entre los sujetos obligados a los auditores de cuentas, los contables externos, los asesores fiscales y cualquier otra persona que preste, como actividad empresarial o profesional principal, ayuda material, asistencia o asesoramiento en cuestiones fiscales. Desde el 10 de julio de 2027 también los incluye el Reglamento (UE) 2024/1624.
Entra en vigor el Real Decreto 813/2026. Los despachos con menos de 10 personas y un volumen de negocios o balance de hasta 2 millones de euros siguen exceptuados de las políticas escritas, el análisis de riesgo, el manual, el examen externo y el plan anual de formación, pero ya no de designar representante ante el Sepblac. Tienen nueve meses desde esa fecha para comunicar su nombramiento con el formulario F22.
La persona o personas físicas que en último término poseen o controlan, directa o indirectamente, más del 25 % del capital o de los derechos de voto, o que la controlan por otros medios. Si no hay ninguna, se considera que ejerce el control el administrador o los administradores. Con carácter general basta una declaración responsable del cliente, pero hay que consultar el Registro Central de Titularidades Reales y pedir más documentación si el riesgo es superior al promedio.
Diez años desde la terminación de la relación de negocios o la ejecución de la operación. Pasados cinco años desde la terminación, solo pueden acceder a ella los órganos de control interno del despacho y, en su caso, quienes se encarguen de su defensa legal.
No. Según el Sepblac, cuando un sujeto obligado no tiene hechos u operaciones que comunicar por indicio, no tiene que enviar ninguna declaración negativa. Los asesores fiscales y contables externos están además exceptuados de la comunicación sistemática mensual.
No. El artículo 24 de la Ley 10/2010 prohíbe revelar al cliente o a terceros que se ha comunicado información al Sepblac o que se está examinando una operación. Sí permite, a los sujetos de la letra m, intentar disuadir al cliente de una actividad ilegal, que no se considera revelación.
Puede leer documentos de identidad y escrituras, calcular participaciones indirectas, preparar la ficha del cliente, cruzar nombres con listas públicas de sanciones, programar revisiones y señalar alertas en la contabilidad. La aceptación del cliente, el nivel de riesgo, el examen especial y la comunicación al Sepblac son decisiones del despacho.
Guía divulgativa de Partida Doble IA, actualizada a 20 de octubre de 2026. No sustituye a la normativa ni al asesoramiento profesional.
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